Mediante Ley 8.523, se fijaron para su percepción en el ejercicio fiscal 2013, los impuestos y tasas vigentes en la Provincia de Mendoza. En los apartados siguientes pueden consultase las alícuotas (generales y especiales), anticipos, montos mínimos, entre otros aspectos, aplicables al Impuesto Sobre los Ingresos Brutos.

Artículo 3: De conformidad con lo dispuesto por el artículo 195 del Código Fiscal, establézcase las alícuotas aplicables a los distintos rubros y actividades alcanzadas por este impuesto, según se detalla en Planilla Analítica Anexa integrante de la presente ley, la cual no implica modificación al Código Fiscal vigente.

• Tasa cero para los contribuyentes que desarrollen las actividades previstas en la Planilla Analítica del impuesto sobre los ingresos brutos anexa al artículo 3, en la medida en que cumplan lo previsto en el artículo 185 inciso x) del Código Fiscal.
• Ingresos provenientes de la venta directa a consumidor final de: azúcar y harina para consumo doméstico, leche fluida o en polvo -entera o descremada sin aditivos para consumidor final-, carnes bovinas, ovinas, pollos, gallinas y pescados -excluidos chacinados-, pan, huevos, yerba mate, aceite y grasas comestibles, frutas, verduras, legumbres, hortalizas, estas últimas, en estado natural. Esta actividad está gravada a la alícuota del dos por ciento (2%).
• Se reduce al uno por ciento (1%) la alícuota prevista en la Planilla Analítica del impuesto sobre los ingresos brutos anexa al artículo 3 para los contribuyentes que cumplan lo previsto en el artículo 185 inciso x) del Código Fiscal.
• Se reduce el 50% la alícuota prevista en la Planilla Analítica del impuesto sobre los ingresos brutos anexa al artículo 3 para los contribuyentes que cumplan lo previsto en el artículo 185 inciso x) del Código Fiscal.
• Cuando se trate de ventas a consumidor final para las actividades que se indican, corresponde aplicar las alícuotas siguientes:

  Código de actividad	Alícuota
  311715 Fabric. pan y demás product. panad. excep. secos	2%
  313424 Fabricación de soda	2%

• Cuando las actividades, hasta pesos diez millones ($ 10.000.000) como monto total de obra, se realizaren para la Nación, la Provincia, sus municipalidades o sus entes centralizados, descentralizados o autárquicos, gozarán de tasa cero siempre que se cumpla las condiciones previstas en el artículo 185 inciso x) del Código Fiscal.
• Cuando se trate de la construcción de viviendas sobre inmuebles propios y/o de terceros, a través de planes de operatorias del Instituto Provincial de la Vivienda y de vivienda social (única, familiar y de uso exclusivo, incluye terreno), gozarán de tasa cero siempre que se cumpla lo previsto en el artículo 185 inciso x) del Código Fiscal.
• Esta alícuota se aplica también a la venta de comidas y bebidas efectuadas en el establecimiento.
• Los contratados por el Estado Nacional, Provincial y Municipal que perciban un importe mensual de hasta pesos tres mil quinientos ($ 3.500), tributan una alícuota del dos por ciento (2%).
• El código de actividad 711411 "Transporte de carga/corta/media/larga distancia -exc. mudanza-" y 711225 "Transporte de pasajero larga distancia por carretera", tributarán el dos con cincuenta centésimas por ciento (2,50%) cuando el contribuyente:
  1. se encuentre al día en el pago de los impuestos inmobiliario, a los automotores y sobre los ingresos brutos del ejercicio corriente;
  2. tenga radicados en la Provincia todos los vehículos afectados al desarrollo de la actividad que se trate, o hacerlo en un plazo de seis (6) meses corridos, computados a partir del inicio de la misma en Mendoza;
  3. no registre deuda no regularizada en los impuestos inmobiliario, a los automotores y sobre los ingresos brutos, por los ejercicios vencidos.
  
  En caso de detectarse la existencia de deudas, la Dirección General de Rentas, deberá requerir su pago. No perderán el beneficio en el caso que la deuda que registren por el ejercicio a que se refiere el beneficio sea inferior al diez por ciento (10%), del total de impuestos que por todo concepto debió oblar en el año de que se trate, siempre y cuando regularicen dicha deuda, dentro de los treinta (30) días de notificado el requerimiento de pago.
• La actividad con código 615056 "Distinta prod. farmac./medicinal incluy. veterin.", solamente en el caso de venta y distribución de medicamentos la alícuota será del 3,5%.
• La actividad con código 624101 "Farmacia", solamente en el caso de venta de medicamentos la alícuota será del 3%.
• Las operaciones canalizadas a través del Mercado de Productos Argentinos estarán sujetas a una alícuota del 0,5%.
• Se reduce al cuatro por ciento (4%) la alícuota prevista en la Planilla Analítica del impuesto sobre los ingresos brutos anexa al artículo 3 para los contribuyentes que cumplan lo previsto en el artículo 185 inciso x) del Código Fiscal y el total de ingresos gravados, no gravados y exentos del contribuyente obtenidos en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, no supere la suma de pesos treinta millones ($ 30.000.000).
  Se incrementa al diez por ciento (10%) la alícuota prevista en la Planilla Analítica del impuesto sobre los ingresos brutos anexa al artículo 3 para los contribuyentes que no cumplan lo previsto en el artículo 185 inciso x) del Código Fiscal y el total de ingresos gravados, no gravados y exentos del contribuyente obtenidos en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, supere la suma de pesos treinta millones ($ 30.000.000).
• Se reduce al tres por ciento (3%) la alícuota prevista en la Planilla Analítica del impuesto sobre los ingresos brutos anexa al artículo 3 para los contribuyentes que cumplan lo previsto en el artículo 185 inciso x) del Código Fiscal.
• Se reduce al cuatro coma cinco por ciento (4,5%) la alícuota prevista en la Planilla Analítica del impuesto sobre los ingresos brutos anexa al artículo 3 para los contribuyentes que cumplan lo previsto en el artículo 185 inciso x) del Código Fiscal.
• Se reduce al tres por ciento (3%) la alícuota prevista en la Planilla Analítica del impuesto sobre los ingresos brutos anexa al artículo 3 para los contribuyentes cuyo total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, no supere la suma de pesos cuatrocientos mil ($ 400.000).
• Las actividades conexas desarrolladas en los centros de ski (hotelería, comidas y bebidas, alquiler de equipos, salones de baile, etc.) durante los meses de junio a octubre de cada año, tributarán a la alícuota especial del 6%.

• Actividades incluidas en el Rubro 3: Industria Manufacturera

  El impuesto que corresponda tributar de acuerdo a las alícuotas de la planilla anexa, se incrementará en un cinco por mil (5‰) sobre la base imponible, cuando el total de ingresos gravados, no gravados y exentos del contribuyente obtenidos en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, supere la suma de pesos cincuenta millones ($ 50.000.000).

  Cuando se trate de contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ejercicio fiscal en curso, quedarán comprendidos en el tratamiento del párrafo anterior, siempre que el total de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos primeros meses a partir del inicio de las mismas, supere la suma de pesos doce millones ($ 12.000.000).

  La alícuota establecida resultará aplicable exclusivamente a los ingresos provenientes de las actividades mencionadas, con el límite de ingresos atribuidos a la Provincia de Mendoza por esa misma actividad, para el supuesto de contribuyentes comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral.

  Quedan exceptuadas las actividades del presente rubro identificadas con la nota tres (3).

• Actividades incluidas en los Rubros 2: Explotación de minas y canteras, 6: Comercio al por mayor, 7: Comercio minorista, 8: Expendio de comidas y bebidas, 9: Transporte y almacenamiento, 10: Comunicaciones, 11: Establecimientos y Servicios Financieros, 12: Seguros, 13: Operaciones sobre inmuebles. 14: Servicios técnicos y profesionales, 15: Alquiler de cosas muebles y 16: Servicios sociales comunales y personales.

  Se incrementará la alícuota que corresponda tributar de acuerdo a la siguiente escala:

  1. Cinco por mil (5‰), para el total de ingresos comprendidos entre la suma de pesos quince millones ($ 15.000.000) y pesos treinta millones ($ 30.000.000).
  2. Siete y medio por mil (7,5‰), para el total de ingresos comprendidos entre la suma de pesos treinta millones uno ($ 30.000.001) y pesos cincuenta millones ($ 50.000.000).
  3. Uno por ciento (1%), para el total de ingresos que superen los pesos cincuenta millones ($ 50.000.000).

  A fin de determinar la escala correspondiente se computará el total de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente en el período fiscal anterior, dentro o fuera de la Provincia por el desarrollo de cualquier actividad.

  Cuando se trate de contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ejercicio fiscal en curso, quedarán comprendidos en el tratamiento del párrafo anterior, siempre que el total de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente durante los dos primeros meses a partir del inicio de las mismas supere la suma de pesos cuatro millones ($ 4.000.000), pesos ocho millones ($ 8.000.000) y pesos doce millones ($ 12.000.000) respectivamente para cada uno de los incisos anteriores.

  La alícuota establecida resultará aplicable exclusivamente a los ingresos provenientes de las actividades mencionadas, con el límite de ingresos atribuidos a la Provincia de Mendoza por esa misma actividad, para el supuesto de contribuyentes comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral.

  Quedan exceptuadas:

  1. Las actividades de distribución y venta productos farmacéuticos/medicinal y de tocador cuando las mismas sean realizadas por instituciones sin fines de lucro.
  2. La actividad (711217) Transporte Urbano/Suburbano/Interurbano de pasajeros.

En caso que un ramo o actividad no esté previsto o no conste para la misma una alícuota especial en forma expresa en dicha planilla, se aplicará la alícuota general que corresponda al rubro de actividad que se trate.

Artículo 4: Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo precedente el impuesto mínimo mensual a ingresar no podrá ser inferior a los importes que se detallan a continuación:

• Hoteles alojamiento transitorio, casas de citas y establecimientos similares, cualquiera sea su denominación (por habitación).

  Con estacionamiento	$ 600
  Sin estacionamiento	$ 400

• Cabarets: $ 2.000
• Boites, night clubes, whiskerías y similares. Saunas, casas de masajes y similares, excepto terapéuticos y kinesiológicos: $ 1.000
• 
  

  Salones de baile, discotecas, pubs y similares denominación (por persona y de acuerdo a la cantidad de personas habilitadas por el organismo correspondiente)	$ 14
  Locales bailables sin expendio de bebidas alcohólicas (por persona y de acuerdo a la cantidad de personas habilitadas por el organismo correspondiente)	$ 10
  Salones de fiesta (por persona de acuerdo a la cantidad máxima de personas habilitadas por el organismo correspondiente)	$ 15

  En los casos que no se cuente con la cantidad de personas habilitadas, la Dirección General de Rentas podrá estimar el cálculo de esta cantidad por metros cuadrados habilitados.
• 
  

  Playas de estacionamiento por hora (por unidad de guarda). Zona centro (comprende entre las calles Montevideo, España, Necochea y San Martín). Entre las calles Morón, Pedro Molina, Perú, Godoy Cruz, Córdoba y Salta. Calles Belgrano (entre P. Molina y Las Heras), Paso de los Andes (entre Moreno y J. B. Justo), A. Villanueva y Juan B. Justo. En todos los casos se considerará ambas veredas	$ 50
  Playas de estacionamiento por hora. (Por unidad de guarda ubicadas en el resto de la provincia)	$ 34
  Garajes, cocheras por mes (en forma exclusiva).(Por unidad de guarda)	$ 9

• 
  

  Servicios de taxímetros, remises y otros servicios de transporte de personas (por cada vehículo afectado a la actividad)	$ 180
  Servicios de taxi-flet y servicios de transporte de cosas (por cada vehículo afectado a la actividad)	$ 100
  Transporte y almacenamiento. Rubro 9 códigos 711411 y 711225 (por cada vehículo afectado a la actividad)	$ 800

• Servicio de expendio de comidas y bebidas en restaurante y parrillas (por mesa).

  Zona gastronómica	$ 50
  Otras zonas	$ 25

  Servicio de expendio de comidas y bebidas en sandwicherías y pizzerías (por mesa)

  Zona gastronómica	$ 40
  Otras zonas	$ 20

  Servicio de expendio de comidas y bebidas en cafés y bares

  Zona gastronómica	$ 45
  Otras zonas	$ 20

  La Dirección General de Rentas definirá por resolución el alcance de la conformación de las zonas correspondientes.
• Hoteles, apart hoteles, hostel, complejos turísticos y hospedajes, según la clasificación que otorgue el Ministerio de Turismo (por habitación o unidad de vivienda).
  Temporada baja: mayo, junio, agosto y setiembre.
  Temporada alta: resto del año.

  Establecimiento	Temporada alta	Temporada baja
  Hoteles 1 (una) estrella	$ 102	$ 71
  Hoteles 2 (dos) estrellas	$ 107	$ 75
  Hoteles 3 (tres) estrellas	$ 150	$ 105
  Hoteles 4 (cuatro) estrellas	$ 210	$ 147
  Hoteles 5 (cinco) estrellas	$ 240	$ 168
  Apart hotel 1 (una) estrella	$ 198	$ 138
  Apart hotel 2 (dos) estrellas	$ 210	$ 147
  Apart hotel 3 (tres) estrellas	$ 250	$ 175
  Apart hotel 4 (cuatro) estrellas	$ 290	$ 203
  Petit hotel 1 (una) estrella	$ 198	$ 139
  Petit hotel 2 (dos) estrellas	$ 227	$ 159
  Hostel	$ 182	$ 127
  Cabañas, PAT (por unidad de alquiler)	$ 200	$ 140

• Puestos de ventas en ferias por puesto de carácter permanente
  Productos comestibles u otros productos

  Mercados cooperativos (por local)	$ 600
  Mercados persas y similares	$ 300
  Mercados persas y similares. Resto de la provincia (por local)	$ 150

  La Dirección General de Ren
tas definirá por resolución el alcance de la conformación de las zonas correspondientes.
• Puestos de ventas en ferias por puesto de carácter eventual.
  Monto mínimo a ingresar por día de habilitación.

  Expendio de comidas y bebidas	$ 100
  Venta de artículos de juguetería y cotillón	$ 150
  Venta de productos de pirotecnia	$ 500
  Venta de otros productos y/o servicios	$ 100

  Los organizadores serán responsables solidaria e ilimitadamente con el contribuyente por el pago de los importes mínimos en ferias establecidos precedentemente, excepto que acrediten haber exigido de los sujetos pasivos de los gravámenes el pago previo.
• Alquiler de inmuebles: Se considerará el importe que resulte de aplicar la alícuota prevista para la actividad de conformidad con la Planilla Analítica del impuesto sobre los ingresos brutos -anexa al art. 3-, al monto mensual que surja del valor locativo de referencia para los inmuebles ubicados en la Provincia de Mendoza, determinado por la Dirección General de Rentas de acuerdo a lo previsto en el artículo 224 o el del contrato.
• Otras actividades no incluidas en los incisos precedentes: $ 100
• Para la recepción de apuestas en casinos, salas de juego y/o similares, el impuesto mínimo anual a ingresar será:

  a) Por cada mesa de ruleta autorizada	$ 75.680
  b) Por cada mesa de punto y banca autorizada	$ 186.560
  c) Por cada mesa de Black Jack autorizada	$ 61.600
  d) Por cada una de cualquier otra mesa de juego autorizada	$ 174.240
  e) Por cada máquina tragamonedas
  Tragamonedas A	$ 20.500
  Tragamonedas B	$ 12.500

El contribuyente que considere que los importes mínimos previstos en este artículo exceden el impuesto determinado, podrá optar por presentar una solicitud de revisión ante la Dirección General de Rentas.

Artículo 5: Régimen Simplificado de Ingresos Brutos

a) Para todos los contribuyentes que desarrollen actividades enunciadas en los rubros de la Planilla Analítica de Alícuotas del impuesto sobre los ingresos brutos (anexa al art. 3) ejercidas por personas físicas y sociedades de hecho exclusivamente, salvo las que se indican a continuación: Rubro 1 Agricultura, caza, silvicultura y pesca y Rubro 10 Comunicaciones, Rubro 11 Establecimientos y servicios financieros y 12 Seguros, abonarán un importe mensual de acuerdo a la categoría vigente en el Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes de la ley nacional 25865. La tabla de importes correspondientes a cada categoría es la siguiente:

Los montos mínimos exhibidos en el artículo 4 de la presente ley no regirán en caso que el contribuyente se encuentre adherido al Régimen Simplificado de Ingresos Brutos.

La Dirección General de Rentas reglamentará el citado régimen pudiendo excluir o incluir actividades con tasas diferenciales y determinará la fecha de su entrada en vigencia.

Aquellos contribuyentes, no comprendidos en el presente régimen deberán efectuar sus declaraciones juradas mensuales con los aplicativos que determine la Dirección General de Rentas. Igual tratamiento se aplicará, previa autorización de la Dirección General de Rentas, a los que, correspondiéndoles el Régimen Simplificado opten por realizar el ingreso del tributo por presentación de declaración jurada.

b) Hasta tanto seguirá vigente el sistema de impuesto prefacturado establecido en la ley impositiva 8398 del año 2012 con los siguientes montos a pagar:

La Dirección General de Rentas estimará la base imponible anual de los contribuyentes sujetos al régimen, correspondiente al ejercicio 2012, la que se considerará a los efectos de la aplicación de la presente escala.

El sistema de impuesto prefacturado contemplado en el presente artículo no regirá para aquellos contribuyentes cuyos ingresos anuales por el ejercicio 2012 superen los $ 144.000 (pesos ciento cuarenta y cuatro mil), quienes deberán efectuar sus declaraciones juradas mensuales con los aplicativos que determine la Dirección General de Rentas.

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