Mediante Ley 8.633, se fijaron para su percepción en el ejercicio fiscal 2014, los impuestos y tasas vigentes en la Provincia de Mendoza. En los apartados siguientes pueden consultase las alícuotas (generales y especiales), anticipos, montos mínimos, entre otros aspectos, aplicables al Impuesto Sobre los Ingresos Brutos.

Artículo 3: De conformidad con lo dispuesto por el Código Fiscal, establézcase las alícuotas aplicables a los distintos rubros y actividades alcanzadas por este impuesto, según se detalla en Planilla Analítica Anexa integrante de la presente Ley, la cual no implica modificación al Código Fiscal vigente.

• Tasa cero para los contribuyentes que desarrollen las actividades previstas en la Planilla Analítica del Impuesto sobre los Ingresos Brutos Anexa al artículo 3º, en la medida en que cumplan lo previsto en el artículo 185º inciso x) del Código Fiscal.

• Ingresos provenientes de la venta directa a consumidor final de: azúcar y harina para consumo doméstico, leche fluida o en polvo -entera o descremada sin aditivos para consumidor final -, carnes bobinas, ovinas, pollos, gallinas y pescados -excluidos chacinados-, pan, huevos, yerba mate, aceite y grasas comestibles, frutas, verduras, legumbres, hortalizas, estas últimas, en estado natural.

  Esta actividad está gravada a la alícuota del dos por ciento (2%).

• Se reduce al uno por ciento (1%) la alícuota prevista en la Planilla Analítica del Impuesto sobre los Ingresos Brutos Anexa al artículo 3º para los contribuyentes que cumplan lo previsto en el artículo 185º inciso x) del Código Fiscal.

• Se reduce el 50% la alícuota prevista en la Planilla Analítica del Impuesto sobre los Ingresos Brutos Anexa al artículo 3º para los contribuyentes que cumplan lo previsto en el artículo 185º inciso x) del Código Fiscal.

• Cuando se trate de Ventas a Consumidor Final para las actividades que se indican, corresponde aplicar las alícuotas siguientes:

  Código de Actividad		Alícuota
  311715	FABRIC.PAN Y DEMAS PRODUCT.PANAD. EXCEP. SECOS	(2%)
  313424	FABRICACION DE SODA	(2%)

• Cuando las actividades, hasta pesos diez millones ($10.000.000) como monto total de obra, se realizaren para la Nación, la Provincia, sus municipalidades o sus entes centralizados, descentralizados o autárquicos, gozarán de Tasa Cero siempre que se cumpla las condiciones previstas en el artículo 185º inciso x) del Código Fiscal.

• Cuando se trate de la construcción de viviendas sobre inmuebles propios y/o de terceros, a través de planes de operatorias del Instituto Provincial de la Vivienda y de vivienda social - (única, familiar y de uso exclusivo, incluye terreno), gozarán de Tasa Cero siempre que se cumpla lo previsto en el artículo 185º inciso x) del Código Fiscal.

• Esta alícuota se aplica también a la venta de comidas y bebidas efectuadas en el establecimiento.

• Los contratados por el Estado Nacional, Provincial y Municipal que perciban un importe mensual de hasta pesos cinco mil ($ 5.000), tributan una alícuota del dos por ciento (2%).

• El código de actividad (711411) y (711225), tributarán el dos y medio por ciento (2,5%) cuando el contribuyente:

  a) se encuentre al día en el pago de los Impuestos Inmobiliario, a los Automotores y sobre los Ingresos Brutos del ejercicio corriente;

  b) tenga radicados en la Provincia todos los vehículos afectados al desarrollo de la actividad que se trate, o hacerlo en un plazo de seis (6) meses corridos, computados a partir del inicio de la misma en Mendoza;

  c) no registre deuda no regularizada en los Impuestos Inmobiliario, a los Automotores y sobre los Ingresos Brutos, por los ejercicios vencidos.

  En caso de detectarse la existencia de deudas, la Administración Tributaria Mendoza, deberá requerir su pago. No perderán el beneficio en el caso que la deuda que registren por el Ejercicio a que se refiere el beneficio sea inferior al diez por ciento (10%), del total de impuestos que por todo concepto debió oblar en el año de que se trate, siempre y cuando regularicen dicha deuda, dentro de los treinta (30) días de notificado el requerimiento de pago.

• La actividad con código (615056), solamente en el caso de venta y distribución de medicamentos la alícuota será del tres y medio por ciento (3,5%).

• La actividad con código (624101), solamente en el caso de venta de medicamentos la alícuota será del tres por ciento (3%).

• Las operaciones de comercialización canalizadas a través del Mercado de Productos Argentinos estarán sujetas a una alícuota del dos por ciento (2%).

• Se reduce al cuatro por ciento (4%) la alícuota prevista en la Planilla Analítica del Impuesto sobre los Ingresos Brutos Anexa al artículo 3° para los contribuyentes que cumplan lo previsto en el artículo 185° inciso x) del Código Fiscal y el total de ingresos gravados, no gravados y exentos del contribuyente obtenidos en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, no supere la suma de pesos treinta millones ($30.000.000).

  Se incrementa al diez por ciento (10%) la alícuota prevista en la Planilla Analítica del Impuesto sobre los Ingresos Brutos Anexa al artículo 3° para los contribuyentes que no cumplan lo previsto en el artículo 185° inciso x) del Código Fiscal y el total de ingresos gravados, no gravados y exentos del contribuyente obtenidos en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, supere la suma de pesos treinta millones ($30.000.000).

• Se aplicará la alícuota general del rubro prevista en la Planilla Analítica del Impuesto sobre los Ingresos Brutos Anexa al artículo 3° para los contribuyentes que no cumplan lo previsto en el artículo 185° inciso x) del Código Fiscal.

• Se reduce al cuatro y medio por ciento (4,5%) la alícuota prevista en la Planilla Analítica del Impuesto sobre los Ingresos Brutos Anexa al artículo 3º para los contribuyentes que cumplan lo previsto en el artículo 185° inciso x) del Código Fiscal.

• Se reduce al tres por ciento (3%) la alícuota prevista en la Planilla Analítica del Impuesto sobre los Ingresos Brutos Anexa al artículo 3° para los contribuyentes cuyo total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, no supere la suma de pesos cuatrocientos mil ($400.000).

• Las actividades conexas desarrolladas en los centros de ski (hotelería, comidas y bebidas, alquiler de equipos, salones de baile, etc.) durante los meses de junio a octubre de cada año, tributarán a la alícuota especial del seis (6%).

• Esta alícuota se aplica únicamente a la venta de armas de fuego.

• Cuando los contribuyentes hubieren cumplido con el plan de inversiones programadas en las Resoluciones de la Secretaría de Energía de la Nación N° 319/93 y su modificatoria N° 2057/2005, la alícuota se reduce al tres y medio por ciento (3,5%).

  El Ministerio de Infraestructura, Energía e Hidrocarburos será la Autoridad de Aplicación del presente régimen e informará a la Administración Tributaria Mendoza los sujetos comprendidos y las exclusiones.

  A los contribuyentes que cumplan con la presente, no se les aplicará el inciso 2) de las consideraciones generales del detalle de referencia a la Planilla Analítica.

• El impuesto que corresponda tributar de acuerdo a las alícuotas de la planilla anexa, se incrementará en un uno y medio por ciento (1,5%) sobre la base imponible, cuando el total de ingresos gravados, no gravados y exentos del contribuyente obtenidos en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, supere la suma de pesos un millón ($1.000.000).

• Cuando el total de ingresos gravados, no gravados y exentos del contribuyente obtenidos en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, supere la suma de pesos diez millones ($10.000.000), podrán obtener el beneficio previsto en las referencias (3) y (4) de la planilla anexa, siempre y cuando adquieran el porcentaje de los insumos a través del Mercado de Productos Argentinos que determine la reglamentación, el que no podrá exceder el setenta por ciento (70%).

  El Ministerio de Agroindustria y Tecnología quien tendrá a cargo reglamentar el presente régimen determinando los sujetos y operaciones incluidas y excluidas.

• Podrán obtener el beneficio previsto en las referencias (3) y (4) de la planilla anexa, siempre y cuando comercialicen el porcentaje de producción a través del Mercado de Productos Argentinos que determine la reglamentación, el que no podrá exceder el setenta por ciento (70%).

  El Ministerio de Agroindustria y Tecnología quien tendrá a cargo reglamentar el presente régimen determinando los sujetos y operaciones incluidas y excluidas.

• Podrán aplicar al pago del impuesto sobre los ingresos brutos en concepto de crédito fiscal, hasta el 50% del costo de los proyectos de inversión en infraestructura social que hayan sido aprobados por la autoridad de aplicación. Fíjese como costo tributario total para el presente beneficio la suma de $ 5.000.000.

  El Ministerio de Agroindustria y Tecnología será la autoridad de aplicación y tendrá a cargo reglamentar el presente régimen, determinando los tipos de proyectos admisibles en el presente régimen, los sujetos incluidos y la distribución del cupo.

• El impuesto que corresponda tributar de acuerdo a las alícuotas de la planilla anexa, se incrementará en un cinco por mil (5º/oo) sobre la base imponible, cuando el total de ingresos gravados, no gravados y exentos del contribuyente obtenidos en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la Provincia, supere la suma de pesos cincuenta millones ($50.000.000).

  Cuando se trate de contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ejercicio fiscal en curso, quedarán comprendidos en el tratamiento del párrafo anterior, siempre que el total de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos primeros meses a partir del inicio de las mismas, supere la suma de pesos doce millones ($ 12.000.000).

  La alícuota establecida resultará aplicable exclusivamente a los ingresos provenientes de las actividades mencionadas, con el límite de ingresos atribuidos a la Provincia de Mendoza por esa misma actividad, para el supuesto de contribuyentes comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral.

  Quedan exceptuadas las actividades del presente rubro identificadas con la referencia tres (3).

• Se incrementará la alícuota que corresponda tributar de acuerdo a la siguiente escala:

  a) Cinco por mil (5º/oo), para el total de ingresos comprendidos entre la suma de pesos quince millones ($15.000.000) y pesos treinta millones ($30.000.000).

  b) Siete y medio por mil (7,5º/oo), para el total de ingresos comprendidos entre la suma de pesos treinta millones uno ($30.000.001) y pesos cincuenta millones ($50.000.000).

  c) Uno por ciento (1%), para el total de ingresos que superen los pesos cincuenta millones ($50.000.000).

  A fin de determinar la escala correspondiente se computará el total de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente en el período fiscal anterior, dentro o fuera de la provincia por el desarrollo de cualquier actividad.

  Cuando se trate de contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el ejercicio fiscal en curso, quedarán comprendidos en el tratamiento del párrafo anterior, siempre que el total de los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente durante los dos primeros meses a partir del inicio de las mismas supere la suma de pesos cuatro millones ($ 4.000.000), pesos ocho millones ($8.000.000) y pesos doce millones ($12.000.000) respectivamente para cada uno de los incisos anteriores.

  La alícuota establecida resultará aplicable exclusivamente a los ingresos provenientes de las actividades mencionadas, con el límite de ingresos atribuidos a la Provincia de Mendoza por esa misma actividad, para el supuesto de contribuyentes comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral.

  Quedan exceptuadas:

  a) Las actividades de distribución y venta productos farmacéuticos/medicinal y de tocador cuando las mismas sean realizadas por instituciones sin fines de lucro.

  b) Las actividades (711217), (949037), (949041) y (833040).

  c) Los contribuyentes que obtengan el beneficio descripto en la referencia (20) del punto II) de la presente.

En caso que un ramo o actividad no esté previsto o no conste para la misma una alícuota especial en forma expresa en dicha planilla, se aplicará la alícuota general que corresponda al rubro de actividad que se trate.

Artículo 4: Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo precedente, el impuesto mínimo mensual a ingresar no podrá ser inferior a los importes que se detallan a continuación:

1. Hoteles alojamiento transitorio, casas de citas y establecimientos similares, cualquiera sea su denominación (por habitación).

2.

3. Salones de baile, Discotecas, pubs y similares, cualquiera sea su denominación.

4. Locales bailables sin expendio de bebidas alcohólicas

5. Salones de Fiesta

6. Playas de estacionamiento por hora por unidad de guarda

7. Garajes, cocheras por mes

8. Servicios de taxímetros, remises y otros servicios de transporte de personas

9. Servicios de taxi-flet y servicios de transporte de cosas.

10.Transporte y Almacenamiento.

11. Servicio de expendio de comidas y bebidas en restaurante y parrillas.

12. Servicio de expendio de comidas y bebidas en sandwicherias y pizzerías.

13. Servicio de expendio de comidas y bebidas en cafés y bares.

14. Alojamiento Turístico según la clasificación que otorgue el Ministerio de Turismo.

Temporada baja: mayo, junio, agosto y septiembre. Temporada alta resto del año.

La Administración Tributaria Mendoza definirá los períodos de temporada para zonas que incluyan centros de ski.

La Administración Tributaria Mendoza conjuntamente con el Ministerio de Turismo determinará por resolución la constitución de zonas y categorías especiales.

15. Puestos de ventas en ferias de carácter permanente.

16. Puestos de ventas en ferias de carácter eventual.

17. Canchas de fútbol.

18. Alquiler de inmuebles.

Se considerará el importe que resulte de aplicar la alícuota prevista para la actividad de conformidad con la Planilla Analítica del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (anexa al Artículo 3°), al monto mensual que surja del valor locativo de referencia para los inmuebles ubicados en la Provincia de Mendoza, determinado por la Administración Tributaria Mendoza de acuerdo a lo previsto en el Artículo 224 o el del contrato, el que fuera mayor.

19. Recepción de apuestas en casinos, salas de juego y/o similares:

d) Por cada una de cualquier otra mesa

e) Por cada máquina tragamonedas

20.

La Administración Tributaria Mendoza reglamentará el alcance de las zonas en los incisos correspondientes.

En las actividades que no se cuente con la información, o esta difiera con la relevada, la Administración Tributaria Mendoza queda facultada a determinar de oficio cantidad de personas, mesas, habitaciones y unidades de guarda.

El contribuyente que demuestre que los mínimos previstos en este artículo exceden el impuesto determinado, podrá optar por presentar una solicitud de revisión ante la Administración Tributaria Mendoza, quien podrá establecer un nuevo mínimo para dicho contribuyente en los casos que corresponda.

REGIMEN SIMPLIFICADO DE INGRESOS BRUTOS

Artículo 5: Para todos los contribuyentes que desarrollen actividades enunciadas en los rubros de la Planilla Analítica de Alícuotas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (anexa al Articulo 3°) ejercidas por personas físicas y sociedades de hecho exclusivamente, abonaran un importe mensual de acuerdo a las siguientes categorías:

Este régimen no incluye los rubros:

• 1- Agricultura, caza, silvicultura y pesca que posean beneficios del artículo 185º inciso x) del Código Fiscal,
• 2- Explotación de Minas y Canteras,
• 10- Comunicaciones,
• 11- Establecimientos y servicios financieros,
• 12- Seguros y todas las actividades en la que esta Ley determine un monto mínimo específico

La Administración Tributaria Mendoza reglamentará este régimen pudiendo: establecer la categoría a la que corresponde cada contribuyente al inicio del régimen, excluir o incluir actividades con tasas diferenciales, determinar la fecha de su entrada en vigencia y el régimen sancionatorio.

La Administración Tributaria Mendoza podrá recategorizar o excluir del régimen a los contribuyentes que considere que exceden los montos o no cumplan con los requisitos establecidos en el presente artículo.

Los contribuyentes que se encuentren en este régimen podrán optar por el Régimen General de acuerdo a lo dispuesto por la reglamentación.

En el caso de aquellos que opten por el Régimen General y no presenten tres (3) o más declaraciones juradas consecutivas o alternadas, la Administración Tributaria Mendoza, podrá optar entre:

1. Incluirlo retroactivamente en el Régimen Simplificado a la fecha de la primera declaración no presentada, quedando expedita la vía de apremio para gestionar el cobro de los importes con más sus actualizaciones, intereses y multas.
2. Proceder al cobro anticipado de impuestos vencidos conforme el artículo 35° QUATER del Código Fiscal.

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