La obligación actual se extiende a los fideicomisos constituidos en el extranjero y se incorporan a los fiduciantes y beneficiarios como nuevos sujetos informantes. Además, se deberán informar todas las operaciones que alteren la situación inicial del fideicomiso, como ser: ingresos / egresos de participantes, transferencias de participaciones, entregas de bienes, entre otras.
La medida se dio a conocer mediante la publicación, en el Boletín Oficial de hoy, de la Resolución 3312 de la AFIP.
Los nuevos controles se suman a la reciente modificación impuesta a los regímenes de información sobre transferencias de participaciones y cambio de autoridades societarias.
Situación actual
Actualmente, de acuerdo a la Resolución 2419/2008 de la AFIP, deben actuar como sujetos informantes los fiduciarios de fideicomisos constituidos en el país. En forma anual, con vencimientos a fines de julio, deben presentar cierta información respecto al fideicomiso y a los demás participantes del mismo (fiduciantes y beneficiarios).
La información a suministrar varía de acuerdo al tipo de fideicomiso, a saber:
- Del fideicomiso no financiero:
- Fiduciantes, fiduciarios, beneficiarios y fideicomisarios: Apellido y nombres, denominación o razón social, C.U.I.T, C.U.I.L o C.D.I.
- Clase o tipo de fideicomiso.
- Datos identificatorios de el/los bien/es y monto total por entregas de dinero o bienes realizados por los fiduciantes en el período a informar así como el total acumulado por cada período informado.
- Del fideicomiso financiero:
- Fiduciantes, fiduciarios y fideicomisarios: Apellido y nombres, denominación o razón social, C.U.I.T, C.U.I.L o C.D.I.
- Títulos: "títulos valores representativos de deuda" y/o sobre los "certificados de participación": valor nominal y residual de los títulos.
Nuevas obligaciones
Con la nueva resolución, que entrará en vigencia a partir del 1º de julio, surgen las siguientes diferencias:
- Respecto al Fideicomiso: se incorporan los fideicomisos constituidos en el exterior.
- Respecto a los sujetos informantes: se incorporan los fiduciarios, fiduciantes y/o beneficiarios de fideicomisos constituidos en el exterior, siempre que residan en el país.
- Respecto a la información a suministrar: se deberá proporcionar, en forma adicional, información contable (patrimonio, resultados, etc) que variará de acuerdo al tipo de fideicomiso (financiero o no). La información a suministrar por los fideicomisos constituidos en el exterior es similar a los que se encuentran en el país.
En forma adicional, se creó un nuevo régimen de información que paso a describir a continuación.
Registración de operaciones
En forma independiente al régimen de información anual, se deberá proporcionar la siguiente información dentro de los 10 días hábiles administrativos de formalizada la respectiva operación:
- Constitución inicial de fideicomisos.
- Ingresos y egresos de fiduciantes y/o beneficiarios, que se produzcan con posterioridad al inicio. De tratarse de fideicomisos financieros, deberá detallarse el resultado de la suscripción o colocación.
- Transferencias o cesiones gratuitas u onerosas de participaciones o derechos en fideicomisos.
- Entregas de bienes efectuadas a fideicomisos, con posterioridad a su constitución.
- Modificaciones al contrato inicial.
- Asignación de beneficios.
- Extinción de contratos de fideicomisos.
Ahora bien, el sujeto informante variará según el tipo de operación realizada y del lugar de constitución del fideicomiso (país o exterior), a saber:
- Fiduciarios de fideicomisos (financieros o no) constituidos en el país o en el exterior.
- Fiduciantes y/o beneficiarios, residentes en el país, en fideicomisos constituidos en el exterior, únicamente por las operaciones relacionadas con sus respectivas participaciones.
- Vendedores o cedentes y adquirentes o cesionarios de participaciones en fideicomisos constituidos en el país, respecto de las operaciones aludidas en el punto c) anterior.